Особенности дарения акций

Дарение акций подразумевает их бесплатную передачу в пользу другого акционера или третьего лица. Процедура сопровождается рядом трудностей, связанных с определением налоговой базы, формы договора дарения и возможностью совершения сделки между коммерческими организациями.

Расскажем, в какой форме оформляется подарок, кто имеет право выступать дарителем или дарителем, какие документы потребуются и нужно ли платить налоги.

Особенности дарения акций в ЗАО и ОАО

Акции – это ценные бумаги, подтверждающие право их владельцев участвовать в жизни акционерного общества (АО) и получать доход от его деятельности.

Доли могут быть переданы в дар по договору дарения (далее ДД) с учетом нескольких характеристик:

1. Акции документальные, а не документальные. В первом случае их достаточно передать одаряемому, во втором необходимо составить письменный ДД.
2. При пожертвовании именных акций требуется личное трансферное членство.
3. В случае дарения недокументированных акций одаряемому передаются права, предоставленные их владельцу.
4. В ДД невозможно указать передачу документов одаряемому после смерти дарителя – сделка признана недействительной, лучше составить завещание (ст. 572 ГК РФ).

Акции могут быть переданы как после подписания контракта, так и по прошествии некоторого времени. Закон допускает выполнение договора от обещания до пожертвования, выполнение которого начинается в конкретную дату или событие, указанное дарителем.

Предоставляется ли преимущественное право акционерам при дарении третьему лицу?

Согласно ст. 41 ФЗ от 26.12.1995 г. 208-ФЗ, при продаже акций остальные акционеры должны быть уведомлены в установленном порядке, им предоставляется преимущественное право покупки.

Это правило применяется только к очищенным транзакциям. Пожертвование бесплатное, поэтому остальные акционеры не смогут воспользоваться преимуществом.

Некоторые вместо договора купли-продажи заключают акт дарения, чтобы передать акции третьей стороне, минуя других акционеров.

Важно учитывать, что эту операцию можно признать фиктивной на основании ст. 170 ГК РФ, т.е заключены для прикрытия другого бизнеса.

Юридическая консультация: Если вам нужно продать ценные вещи, лучше всего заключить договор купли-продажи и не пытаться обмануть других. Если заинтересованной стороне станет известно о нарушении его преимущественного права покупки, операция может быть оспорена в суде, но необходимо будет доказать, что жертвователь получил деньги.

Кому можно подарить акции?

Владелец документов вправе предъявить их любому: супругу, близкому родственнику, другому физическому или юридическому лицу.

Но везде есть свои особенности, и если в сделках с физическими лицами все максимально просто, то в случае отчуждения в пользу коммерческой организации возникают «подводные камни».

В ст. 575 ГК РФ говорит о запрете дарения между коммерческими организациями, но в случае с ценными бумагами его можно обойти. Рассмотрим все подробнее.

Дарение акций от дочернего основному обществу

Дочерняя компания имеет право передать акции материнской компании, если уставный капитал последней составляет более 50% от взноса донора. Ведущая организация также может выступать в качестве донора при аналогичных условиях.

В остальных случаях рыночная стоимость акций считается нереализованной прибылью, и налоговая база для исчисления налога на прибыль увеличивается (статья 250 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дарение акций между супругами

Если акции были приобретены супругом-дарителем до свадьбы или получены в подарок, то с дарением проблем не возникнет – они считаются его единоличной собственностью. Все меняется, когда на свадьбу ценные вещи покупаются на обычные деньги – они считаются общим достоянием, и при дарении необходимо учитывать ряд нюансов.

Согласно закону, общая жизнь принадлежит супругам на равных условиях без передачи долей, формально это 50/50. Это также включает рекламные акции. Перед дарением необходимо разделить их по соглашению сторон, заверенному нотариально. Впоследствии супруг может передать свою долю другой стороне.

Дарение акций от юридического лица физическому

Юридические лица (коммерческие и некоммерческие) вправе передавать паи гражданам, но с учетом специфики:

• от стоимости ценных бумаг более 4000 рублей уплачивается НДФЛ в размере 13%;
• обязанность удержания возлагается на дарителя как налогового агента, но подоходный налог с населения удерживается из стоимости акций.

Если организация по какой-либо причине не может передать налог в ИФНС в течение календарного года, необходимо направить письменное сообщение работодателю и налоговой службе. В этом случае противоположная сторона произведет оплату самостоятельно.

Важно! Индивидуальные предприниматели также считаются физическими лицами. Если жертвователем является коммерческая организация, а одаряемым – индивидуальный предприниматель, данная сделка запрещена.

Дарение акций между физическими лицами

Лица, владеющие акциями Газпрома, Лукойла, Татнефти и других акционерных обществ, вправе передать их любому лицу: близким и дальним родственникам, детям, внукам, супругам и т.д. Здесь нет никаких запретов или ограничений.

При этом следует учитывать, что при получении паев в подарок физическое лицо имеет задолженность по налогам.

Как оформить договор дарения акций: пошаговая инструкция

Если дарятся бездокументарные акции, вы должны сначала списать их со счета дарителя, зачислить на счет одаряемого. Далее необходимо сделать кредитную запись в реестре ценных бумаг, предоставив регистратору платежное поручение и другие документы, указанные ниже.

С дарением бумажных акций ситуация такова:

1. Ознакомление с уставом организации. Если он дает согласие других акционеров на дарение акций, оно должно быть получено. В остальных случаях по закону разрешение не требуется.
2. Подготовка договора. Вы можете сделать это сами или нанять юриста.
3. Подписание грамоты. Обязательно присутствие обеих сторон: они ставят свои личные подписи.

В дальнейшем в документы вносятся изменения и одаряемый становится владельцем ценных бумаг.

Содержание договора дарения

По закону к договору дарения нет требований, но для сделки важно предоставить полную информацию о ней:

• дата, время, место содержания под стражей;
• ФИО, дата рождения, паспортные данные сторон;
• наименование, количество, номинальная стоимость акций, эмитент;
• на каком основании карты принадлежат дарителю;
• наличие или отсутствие обременений;
• обязательства сторон;
• порядок перехода права собственности;
• крайний срок регистрации в реестре;
• причины прекращения или изменения ДД;
• подписи одаряемого или дарителя.

Документы

Для передачи карт одаряемому потребуются паспорта сторон, а также другие документы:

• сведения, подтверждающие причины происхождения имущества дарителя;
• передаточное поручение, подписанное дарителем.

Если одаряемому не исполнилось 18 лет, на сделку предоставляется согласие родителей. При дарении паев, приобретенных в браке, требуется согласие супруги дарителя.

Налогообложение при дарении акций

Если акции получает физическое лицо, уплачивается 13% НДФЛ. Срок оплаты – 15 июля года, следующего за датой транзакции, но декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в IFTS до 30 апреля.

Пожертвование-близкие родственники дарителя (братья, сестры, родители, супруги) освобождены от НДФЛ (ст. 217 Налогового кодекса РФ), подавать декларацию не нужно.

Пожертвованные юридические лица включают стоимость акций в базу для исчисления налога на прибыль, подарок считается нереализованным доходом.

Стоимость ценных бумаг указана в ДД для исчисления налогов. Цена не должна быть более чем на 20% ниже рыночной цены%.

Можно ли оспорить договор дарения акций?

Список причин для оспаривания ДД обширен. Согласно ст. 578 ГК РФ даритель вправе отказаться от сделки в случае смерти одаряемого, если такая возможность предусмотрена в договоре.

Есть и другие причины, по которым суд может признать DD недействительным и вернуть акции истцу:

• смерть дарителя по вине одаряемого;
• нанесение ущерба здоровью дарителя или родственника одаряемым.

Кредиторы физических или юридических лиц, которые пожертвовали акции в течение шести месяцев после вступления в силу решения о банкротстве, имеют право потребовать отмены.

Сделка может быть признана недействительной по причинам, изложенным в ст. 166-179 ГК РФ:

• подпись недееспособного лица или лица с ограниченной дееспособностью;
• регистрация ДД донором под влиянием неправомерного психологического или физического давления со стороны заинтересованных лиц;
• ошибочное восприятие донором характера и последствий операции;
• отчуждение общего имущества без согласия супруги дарителя;
• взять на себя обязательство прикрыть другую сделку: продажу, обмен и т д.

Затронутые акционеры, близкие родственники сторон сделки, а также третьи лица, права которых были нарушены, могут обратиться в суд.

Ответы юриста на частые вопросы

• Можно ли дарить акции по доверенности?

Да, но он должен быть нотариально заверен.

• Требуется ли нотариальное заверение договора дарения акций?

Да, если доли распределяются по соглашению (долям) между супругами. В остальных случаях подпись нотариуса необязательна.

• Должен ли я платить за изменение реестра акционеров?

Да, стоимость зависит от финансовой политики регистратора.

• Можно ли продать подаренные акции? С чего рассчитывается налог?

Да, вы можете продавать акции. Расчет основан на фактически полученной сумме дохода.

• Обязательно ли предъявлять налоговые документы, подтверждающие родство, чтобы близкий родственник не платил налоги?

Нет, эти документы не являются обязательными.

Заключение Эксперта

Отметим ключевые моменты:

1. Дочерняя компания имеет право передать акции принципалу, если его вклад в капитал составляет не менее 50%.
2. Для дарения бумажных акций достаточно устного перевода, но лучше заключить письменное соглашение, чтобы избежать проблем.
3. Бездокументарные акции передаются путем перечисления на счет одаряемого или путем выдачи письменного ДД.
4. Право дарения акций имеет физическое или юридическое лицо, владеющее ими на праве собственности.
5. Налоги при получении подарочных сертификатов платят все, за исключением близких родственников дарителей и граждан, которым подарок передан организацией бесплатно.