Владельцы домов, дач, квартир, хозяйственных построек и прочей недвижимости согласно российскому законодательству обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц. Эта обязанность возлагается даже на несовершеннолетних граждан РФ, имеющих в собственности указанные объекты. Налог от их имени уплачивают родители, опекуны или другие законные представители.
Имущественный налог – определение
Налог на имущество физлиц — это особый вид фискальных обязательств, нормы применения которого устанавливаются на муниципальном уровне. В статье расскажем, что это за налоговый платеж, определим основные принципы налогообложения в 2019 году.
В главе 32 НК РФ определены общие условия применения налога; в соответствии с ней налог на имущество физических лиц в 2019 (НИФЛ) — это прямой местный налог. Напомним, что прямыми признаются те сборы и взносы, которые взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика либо с его имущественных активов. НИФЛ исчисляется в прямом отношении к стоимости налогооблагаемого объекта.
Местными сборами называют те обязательства, нормы обложения, которые устанавливают органы исполнительной власти муниципального значения. Например, администрации муниципальных образований, сельских поселений или городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
Налогоплательщики
Плательщиками налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. О том, какое имущество признается объектом налогообложения, указано прямо в статье 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц уплачивается в соответствии с налоговым уведомлением, утвержденным Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.
В случае общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то они уплачивают налог на недвижимость в равном размере.
Объекты налогообложения
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
- жилой дом;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база
До 1 января 2020 года законодательный (представительный) орган власти субъекта РФ обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. До этого момента для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость. Это не касается объектов, налоговая база по которым в соответствии с законом субъекта РФ определяется исключительно на основании их кадастровой стоимости. Это, например, торговые или административно-деловые центры и помещения в них.
- Особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, уточняются в статье 403 НК РФ.
- Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, – в статье 404 НК РФ.
Как рассчитывается
Обязанность по расчету суммы налога в России возлагается на ИФНС, после чего информация доводится до налогоплательщиков путем направления на почтовый адрес налоговых уведомлений.
Как уже говорилось, глава 32 НК РФ предусматривает расчет налога по кадастровой стоимости, величина которой утверждается на местном уровне каждым из регионов Российской Федерации.
Однако, учитывая российские реалии, полный переход на новую систему расчета откладывается до 1 января 2020 года. За это время все субъекты РФ обязаны перейти на оценку имущества по кадастровой стоимости.
Сумма налога с учетом кадастровой стоимости объекта исчисляется по формуле:
Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка
Налоговая ставка
Налоговый кодекс предоставляет каждому субъекту РФ право самостоятельно определять налоговую ставку. Максимальная величина ставки ограничена следующими пределами:
| Ставка налога на имущество | Объект налогообложения |
| 0,1% | Жилые дома, квартиры и комнаты (в том числе недостроенные) |
| Единые недвижимые комплексы при наличии в их составе жилых помещений | |
| Машино-места и гаражи | |
| Строения площадью до 50 кв. метров, возведенные на участках, предоставленных для садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства и ведения прочего личного подсобного хозяйства | |
| 2% | Административные помещения и торговые центры |
| Коммерческая недвижимость для торговли, оказания услуг, размещения офисов и пунктов общественного питания | |
| Имущество стоимостью свыше 300 млн рублей | |
| 0,5% | Другие объекты налогообложения, не входящие в первые две группы |
В Москве, С-Петербурге и Севастополе налоговая ставка 0,1% может быть, как уменьшена до нуля, так и увеличена до 0,3% в зависимости от вида, стоимости и места нахождения объекта налогообложения.
Налоговые вычеты
Отметим, что действующим законодательством предусмотрены определённые налоговые вычеты и льготы, которые позволяют уменьшить общую сумму налога на недвижимость, подлежащего уплате в бюджет. Так, для каждого вида помещения или строения предоставляется налоговый вычет, который уменьшает общую площадь жилья, облагаемого налогом.
Так Налоговый Кодекс РФ предусматривает возможность получения плательщиками налоговых вычетов, размер которых зависит от типа недвижимости:
- стоимость 50 квадратных метров площади – для дома;
- стоимость 20 квадратных метров площади – для квартиры;
- цена 10 квадратных метров – для комнаты;
- 1 миллион рублей – для недвижимого комплекса с жилыми помещениями.
Кроме этого, льготные категории граждан (ветераны, пенсионеры, инвалиды 1, 2 групп и прочие) полностью освобождаются от уплаты налога на один объект каждого вида недвижимости по желанию владельца собственности.
Например, если гражданин владеет двумя квартирами и двумя гаражами, то льготой можно воспользоваться в отношении одной квартиры и одного гаража, а за прочие объекты недвижимости придётся заплатить на общих основаниях.
Пример расчета налога для квартиры
Посчитаем налог на примере квартиры площадью 54 м², которая была в собственности двух владельцев весь год. Кадастровую стоимость будем считать равной 5 млн руб. Коэффициент-дефлятор на 2019 г. равен 1,518. Налоговая ставка, установленная региональным налоговым законодательством, равна 0,1%.
- Рассчитываем размер стоимости 1 м² нашего недвижимого имущества по кадастровой стоимости. 5 000 000: 54 = 92 593 руб.
- Рассчитаем площадь помещения, которая облагается налогом. Для этого уменьшим общую площадь на 20 м². После вычета площадь квартиры равна 34 м².
- Считаем налоговую базу. Для этого цену 1 м² умножаем на налогооблагаемую площадь квартиры. 92 593 × 34 = 3 148 162 руб.
- Рассчитаем общую сумму налога, умножив величину налогооблагаемой базы на величину налоговой ставки, то есть на 0,1%. 3 148 149 × 0,1% = 3148 руб.
- Будем считать, что в регионе, где расположена наша недвижимость, налог по кадастровой стоимости считают пятый год, то есть понижающий коэффициент учитывать не будем.
- Так как собственников у нас два, каждый из них заплатит половину суммы налога (если собственность принадлежит им в равных долях).
Итак, налог на имущество физических лиц для каждого из собственников будет равен 1574 руб.
