Бюджет Российской Федерации в основном пополняется за счет налогов, наиболее значительным из которых является налог на прибыль. Декларация по налогу на прибыль – как правильно заполнять?
Проценты на прибыль ежегодно уплачиваются в государственную казну компаниями, подпадающими под общий налоговый режим. Кроме того, они вносят авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально. Отчет налогоплательщика в ФНС является налоговой декларацией. Рассмотрим тонкости ее заполнения в статье.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Декларация по результатам исчисления налога на прибыль доставляется:
- российские юридические лица;
- иностранные компании с представительствами в РФ;
- иностранные компании, получающие прибыль в России.
важно знать учетные периоды. Сдается ежеквартально или ежемесячно, а также в конце года. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Прибыль считается накопленной с начала года.
Примечание! Компании с доходом более 15 млн рублей должны выплачивать авансы ежемесячно за квартал в среднем за последние 4 квартала. Другие могут делать это раз в 3 месяца. Они выплачивают аванс из реальной прибыли.
Ежемесячные отчеты представляются до 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Разделы декларации по налогу на прибыль
Приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. ММВ-7-3 / 572 @ предназначен для составления налоговой декларации. В этом документе подробно описано, как заполнять форму, что и где указывать. Рассмотрим, из чего состоит налоговая декларация:
- титульный лист;
- абзацы 1.1 раздела 1;
- лист 02 с приложениями 1 и 2.
Это обязательная часть документа. Остальные листы заполняются при определенных условиях:
- пункты 1.2 и 1.3 раздела 1;
- приложения 3, 4, 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения 1 и 2 к декларации.
Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль
Последний действующий порядок исчисления налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19 октября 2016 г. ММВ-7-3 / 572 @. Форма претерпела изменения. В новый модуль добавлено:
- штрих-коды на всех листах;
- код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для дохода по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
- данные о транзакции, по которой была произведена независимая симметричная или обратная корректировка.
Изменения уже вступили в силу, и налогоплательщики использовали их для отчетности за первый квартал 2018 года.
Нюансы декларации по налогу на прибыль
вам необходимо знать некоторые особенности регистрации и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе было место для правопреемников реорганизованных компаний.
Указывают ИНН и КПП, полученные до реорганизации. Коды бланков повторного заказа и расчетного кода указаны в Приложении 1 к порядку оформления возврата.
Появились 2 дополнительных листа – 08 и 09. Первый заполняется компаниями, которые снизили налоги, используя цены ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Ранее эта информация была включена в Приложение 1 к листу 02. Лист 09 заполняется надзорными органами при учете доходов иностранных компаний.
На листе 02 появились поля для недавно введенного налогового кодекса 6 – для резидентов территорий с опережающим социально-экономическим развитием. Помещения отведены под строки по коммерческому налогу, уменьшающему оплату, и для участников региональных инвестиционных проектов.
Лист 03 показывает эффективную ставку дивидендов в размере 13%. В разделе Б теперь нужно указать коды: 1 для ставки на п. 1 стр. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, 2 – по пп. 2 ч. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ.
В таблице есть строки 241 и 242. В них отражены отчисления на активы по уставной деятельности и страховой резерв. Но нет линий, отражающих потерю.
Внереализационная прибыль по результатам самокоррекции налоговой базы отражена в листе 08.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим, как заполнить налоговую декларацию. На титульном листе необходимо указать информацию о вашей организации. Это ИНН, КПП, полное наименование. Все пустые ячейки залиты прочерками.
Важный момент – это номер коррекции. Если налоговая декларация подается за этот отчетный период впервые, устанавливается 0.
Если вносятся изменения, каждое новое объявление нумеруется 001, 002, 003 и так далее. На обложке также указан код отчетного периода. Это зависит от того, в каком квартале / месяце вы подаете декларацию. При ежеквартальных выплатах:
- 1 квартал – 21;
- полгода – 31;
- 9 месяцев – 33;
- год – 34.
Если авансы выплачиваются ежемесячно:
- 1 месяц – 35;
- 2 месяца – 36;
- 3 месяца – 37;
- 4 месяца – 38;
- 5 месяцев – 39;
- 6 месяцев – 40;
- 7 месяцев – 41;
- 8 месяцев – 42;
- 9 месяцев – 43;
- 10 месяцев – 44;
- 11 месяцев – 45;
- год – 46.
На титульном листе также указывается код налогового органа и код места постановки на учет (крупнейший налогоплательщик – 213, российский – 214, подразделение российской компании с отдельной финансовой отчетностью – 221, иностранной компании – 245), код вида вида хозяйственной деятельности, контакты, ФИО плательщика, количество листов декларации, срок поставки.
Перейти к листу 01, раздел 1, подраздел 1.1. Порядок заполнения налоговой декларации построчно:
- 010 – код муниципального образования;
- 030 и 060 – КБК для перечисления денег в региональный и федеральный бюджеты;
- 040 и 070 – увеличение по бюджетам – федеральным и региональным. Для расчета вычтите 9-месячную прибыль из годовой прибыли и умножьте на коэффициент.
Кроме того, согласно порядку исчисления налога на прибыль есть п. 1.2 раздела 1. Он составляется налогоплательщиками, перечисляющими авансовые платежи ежемесячно. Указан квартал, в бюджеты закреплены ежемесячные платежи.
Пункт 1.3 раздела 1 заполняют плательщики налога на дивиденды. Указаны сроки уплаты и размер налога, подлежащего перечислению в налоговые органы.
Далее в инструкции по заполнению налоговой декларации находится лист 02. Он показывает, с какого дохода плательщик рассчитал свою прибыль. Мы записываем построчно:
- 010 – вся выручка от продажи товаров;
- 020 – внереализационная прибыль (всего);
- 030 – коммерческие расходы;
- 040 – внереализационные расходы;
- 050 – убытки, не учитываемые при исчислении налога на прибыль;
- 060 – размер прибыли;
- 070 – доход, не включаемый в прибыль;
- 080-110 – не облагаемые налогом доходы, выгоды или убытки;
- 120 – налоговая база;
- 140–170 – налоговые ставки (по-прежнему 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет);
- 180 – годовая плата (не путать с доплатой);
- 190 – сумма в Федеральное казначейство;
- 200 – сумма в местную казну.
Также в листе 02 указывается аванс за предыдущий период. Сумма берется из декларации за 9 месяцев (если отчеты подаются за год). В конце года необходимо оплатить остаток.
Доход по налоговой декларации указан в приложении 1 к листу 02. По строке 010 прописан весь доход за год, поэтому указывается: 011 – реализация продукции своего производства, 012 – реализация продукции закупленной продукции. В строке 040 прописывается сумма всех доходов от продажи, 100 – доходов от внереализационных операций.
Затраты включены в приложение 2 на листе 02. Процедура зависит от метода, используемого компанией. Если это метод начисления, информация вводится в строки 010-030, если это кассовый аппарат, эти строки остаются без изменений. Составлено построчно:
- 010 – расходы на продажу собственных товаров;
- 020 – затраты на продажу чужого имущества;
- 030 – стоимость товаров, приобретенных для перепродажи;
- 040 – косвенные затраты;
- 041 – размер сборов и налогов;
- 042 – расход в виде капитальных вложений в размере 10% от суммы.
В строке 080 указывается остаточная стоимость основных средств, в строке 130 – сумма всех расходов, перечисленных в начале. Расходы на амортизацию отражаются по строкам 131, 132.
Приложение 3 к листу 02 необходимо заполнять только в том случае, если компания:
- продает амортизируемое имущество;
- не закрыл кредит;
- тратится на поддержание производства;
- доход, полученный по фидуциарным договорам;
- продает землю, купленную до 2011 года.
В этом случае заполняются следующие строки: 010 – количество проданных товаров, 030 – поступления, 040 – остаточная стоимость, 050 – прибыль (разница между строками 030 и 040).
Ответственность
За несвоевременную подачу налоговой декларации предусмотрены штрафные санкции. Непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль в Федеральную налоговую службу в установленные сроки приведет к наложению штрафа в размере 5% от невыплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц с даты просрочки.
Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога, минимальный размер – 100 рублей.
Если налогоплательщик затягивает с подачей декларации более шести месяцев, на него будет наложен штраф – треть суммы налога за каждый месяц по декларации с даты просрочки, а также 10% за каждый месяц, начиная с 181 года дней.
Задержка рассчитывается в рабочих днях, а не в календарных днях. Ответственность также наступит с нарушением в один день. По этой причине налогоплательщиков просят не откладывать посещение налоговой инспекции до последнего дня, поскольку очереди могут помешать им вовремя подать документы.
Удобный вариант – подать электронную налоговую декларацию. Если у компании нет времени заполнить документ в электронном виде, она может отправить его в бумажном формате, а затем отправить в обычном виде.
В этом случае ответственность за несвоевременную отправку не возникает. Он был установлен только за нарушение сроков, а не за подачу документов в неустановленной форме. Это подтверждается судебной практикой.
Примечание! Если организация признана виновной в налоговом нарушении, например, за несвоевременную подачу налоговой декларации, это не освобождает ее должностных лиц, включая менеджеров и бухгалтеров, от штрафных санкций. Могут применяться административные, уголовные или иные санкции.
Административная санкция за несвоевременное общение установлена ст. 15.5 КоАП РФ. За нарушение установленных сроков чиновники уплачивают штраф от 300 до 500 рублей. Судьи могут быть привлечены к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей.
Согласно судебной практике, должностными лицами являются, в том числе, сотрудники, выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции, или руководители.
Резюме
Подоходный налог – важный источник дохода для российской казны. Его ежегодно платят те компании, которые находятся на общей налоговой системе. Декларации должны подаваться как российскими юридическими лицами, так и иностранными компаниями, имеющими у нас представительства или получающими прибыль на территории Российской Федерации.
Инструкции по налоговой декларации для новичков могут показаться сложными. Сама декларация представляет собой многостраничную форму. Однако по умолчанию достаточно заполнить титульный лист, подраздел 1.1, страница 02, который содержит расчет основного налога, а также приложения 1 и 2 на второй странице.
Сроки подачи налоговой декларации и отчетности различаются в зависимости от порядка внесения организацией авансовых платежей. Если раз в квартал, декларация подается 4 раза: за 1 квартал, за полгода, 9 месяцев и один год. Если ежемесячно, налоговую декларацию необходимо подавать до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщик несет ответственность за несвоевременную подачу декларации. Это фиксированный штраф в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и процент от суммы налога, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.
