Что делать, если явилась налоговая проверка

Не спешите тратить деньги на валериану, если к вам навещает аудитор. Если налоговая проверка уже приехала к вам, не спешите тратить деньги на валериану, если к вам навещает аудитор. Как пройти выездную налоговую проверку без потерь? Следите за инспекторами. Они тоже люди и, как и вы, склонны ошибаться.

Что не собьет ревизоров с пути к вам?

Причины проведения выездных налоговых проверок устанавливаются Налоговым кодексом и Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. Подобных случаев много, но самые частые из них:

• платите меньше налогов, чем полагают инспекторы;
• систематически сообщаете о финансовой депрессии и об увеличении ваших убытков;
• у вас есть задолженность по налогам;
• отправлять отчеты, содержащие противоречивую информацию;
• вы заявляете, что получили «большой» НДС (более 89% НДС, который поступил от вас);
• вы постоянно находитесь на грани упрощенных пороговых значений (ваш годовой доход превышает 142,5 млн рублей);
• вы платите своим сотрудникам меньшую заработную плату, чем в среднем платят их коллеги;
• вас не вызывает комиссия по легализации налоговой базы;
• эмигрируете в поисках друзей в новые налоговые органы;
• вы ликвидируете, объединяете, объединяете, разделяете и ставите над собой другие эксперименты.

Это самые частые случаи. В конце концов, вы можете присоединиться к успешной компании, и рецензентам это вряд ли будет интересно. С другой стороны, они должны пополнять бюджет, а значит, они могут найти причину для проверки.

Гостям рады дважды: когда они приходят и уходят

Вам обязаны предъявить решение о проведении проверки, которая может проводиться только в вашем регионе или в расположении обособленного подразделения. Обратите внимание на предмет тестирования в решении.

Так вы узнаете, что именно проверят рецензенты, и не начнете присылать ненужные документы. Проверьте список тех, кто имеет право контролировать вас, и не связываться с рецензентами, которые не указаны в решении о проверке.

Налоговый кодекс позволяет инспекторам оставаться с вами в течение двух месяцев с даты принятия решения о проверке. Но, как всегда, бывают исключения. Этот срок может быть повторно продлен на четыре месяца, а в исключительных случаях – на шесть.

Причины продления установлены приказом ФНС от 07.11.2018 г. ММВ-7-2 / 628 @. С рецензентами придется долго мириться, если:

1. узнали от третьих лиц о нарушении налогового законодательства;
2. вы недовольны их посещением и отказываетесь предоставить документы;
3. вы размножались в отдельных подразделениях.

А в случае проверки или запроса документов вашими партнерами налоговая проверка может быть приостановлена ​​на срок до полугода. У аудиторов много работы, они могут проверить все документы за предыдущие три года, а также за текущий. Поэтому на практике такая проверка может занять больше года. Но когда-нибудь вы обязательно будете счастливы их поприветствовать.

Важно! Инспекторы имеют право проверить период, за который вы подали уточненную декларацию, даже если этот период выходит за рамки трехлетнего периода (Определение ВС РФ от 16 марта 2018 г. № 305-KG17-19973).

По окончании проверки аудиторы предоставят вам копию или оригинал акта о завершении проверки и через два месяца подготовят отчет о налоговой проверке, на который вы можете подать возражение в течение одного месяца с даты его получения.

После акта аудиторы составят решение по результатам проверки, которое вы также имеете право обжаловать в вышестоящем органе в течение одного месяца.

Важно! Инспекторы могут приходить к вам чаще, чем два раза в год, если проверка повторяется и проводится по инициативе вышестоящего налогового органа или если вы подаете обновленную декларацию за уже проверенный период с заниженными показателями.

Не забывайте, что аудиторы не имеют права проверять то, что не указано в их решении о проверке, опрашивать свидетелей без официального вызова и тем более – по телефону, принимать решение на основании документов, о которых они не знали или что они были получены аудиторами с нарушением закона, чтобы приходить к вам более двух раз в год.

Можно ли кормить ревизора парижским супом и 10 советов в общении с ревизором.

Проведение выборочной проверки не означает, что вам придется брать ссуду и выплачивать дополнительный долг перед Родиной. Для этого желательно соблюдать несколько следующих правил.

1. Не вступайте в неформальные отношения с аудиторами. За такие действия вы можете быть наказаны по статье 291 УК РФ лишением свободы на срок до 2 лет, а в некоторых случаях – до 15 лет.
2. Проверьте полномочия инспектора, постепенно ознакомьтесь с вопросами, включенными в план инспекции, и выделите инспектору отдельный кабинет от мест хранения документов. А если у вас вообще нет работы для аудиторов, они могут работать с вашими документами на рабочем месте.
3. Убедитесь, что руководитель организации присутствует при осмотре ваших помещений и территорий. Ведь грамотные комментарии часто могут предупредить о негативных последствиях.
4. Для участия в проверке наймите юриста или налогового консультанта, с которым вы сможете консультироваться на протяжении всего аудита.
5. Подготовьте своих сотрудников к допросу инспектора. Их могут спросить о вашей зарплате, о том, кто и почему вы работаете, и так далее, и, если сотрудники ничего не знают, они могут также сообщить об этом инспекторам.
6. Не предоставляйте рецензентам свои проекты и другие документы, которые от вас не запрашивались. Только те, которые указаны в требовании, и только те, которые связаны с проверкой. Если у вас нет времени подать документы в отведенное рецензентами время, попросите его продлить. В противном случае вы будете оштрафованы на 200 рублей за каждый непредставленный документ. Важно! Если в налоговом запросе указана только одна группа документов, например «счета-фактуры за период с 01.03.2018 по 31.08.2018», эта группа документов приравнивается к документу (Определение ВС РФ от 04.02.2016 г. № 302-KG15 -19180) и размер штрафа не должен превышать 200 рублей, даже если вы не предоставили 700 таких документов.Практический пример: Арбитражный суд Северо-Западного округа по делу A13-5629 / 2014 счел запросы инспекторов о предоставлении документов необоснованными, поскольку инспекторам потребуется более пяти лет на анализ документов, а у налогоплательщика – более двух миллионов рублей на изготовление ксерокопий.
7. Не стоит сразу заявлять, что документы утеряны. Факт кражи или повреждения документов должен быть доказан. Не забывайте, что произошедшая кража или пожар не означает, что эти документы утеряны (Постановление АУ Уральского округа от 01.02.2016 № Ф09-9606 / 15). Однако, если вам удастся покинуть суд, не сомневаясь в своей правдивости, штраф не взимается.
8. Не отправляйте те документы, которые у вас нет и которые вы не обязаны хранить. Даже если вам назначен штраф, вы можете его отменить (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.07.2018 № Ф10-2383 / 2018).
9. Вести дневник наблюдений инспекторов и контролировать все их действия во время проверки. Они должны соответствовать требованиям Налогового кодекса и многочисленным разъяснениям ФНС, например указанным в письме № AS-4-2 / ​​13622 от 25 июля 2013 г. Но не сразу рассказывайте им об их ошибках, оставьте их на время обсуждения с налоговым инспектором.
10. Продемонстрировать цели вашего сотрудничества с контрагентами, используя четкие обоснования, такие как выгодные условия сотрудничества, уникальность партнера, удобство его положения и т.д.

Скажите им, что вы из плюша, но не теряйте бдительность

Если вы обнаружите, что аудиторы не обнаружили ваших ошибок во время внутреннего аудита, выплатите задолженность и проценты. Налоговики могут найти их позже, во время выездной проверки, и взимать дополнительные налоги. Они имеют это право (Определение Конституционного Суда от 20.12.2016 № 2672-О).

Если с вас были начислены дополнительные налоги, аудиторы обязаны учесть их в расходах (Письмо ФНС России от 07.06.2018 N ЦА-4-7 / 11051 @). Будьте осторожны и воспользуйтесь этим правом.

Если ни один из советов не помог вам, и инспекторы оказались упрямыми и возложили на вас ответственность, не откладывайте и немедленно используйте право на смягчающие обстоятельства. Это право признано статьями 112 и 114 ТУИР.

Ваше положение могут быть улучшены за счет финансовых затруднений, благотворительности, признания вины, социальной ответственности и других обстоятельств. Список таких обстоятельств является открытым и остается на усмотрение аудиторов и суда.

В этом случае возможно уменьшение штрафа в 2 раза (п.18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Однако, даже если вы ни в коем случае не роскошны и не грешите перед одиторами, вы также можете попросить смягчающие обстоятельства. Так как законом не установлен запрет на их использование при одновременном наличии отягчающих обстоятельств (Постановление ЦА Центрального округа от 14 июля 2015 г. № F10-2166 / 2015).

Кроме того, вы имеете право отменить решение рецензентов, если:

• вам не предоставили возможность разъяснить материалы проверки;
• налоговые органы исказили факты при проверке;
• решение по результатам проверки противоречит акту проверки;
• с вас были начислены дополнительные комиссии за период, который они не должны были контролировать;
• рецензенты не доказали факт ваших нарушений.

Подводя итог

Установите правило для проверки вашей деятельности на риски выездного аудита. Обжалуйте все документы, выданные вам инспекторами, если для этого есть основания.

Контролируйте деятельность инспекторов и обязательно фиксируйте факты нарушений с их стороны. Используйте все законные права, которые помогут вам избежать или уменьшить ответственность.