Особенности налога на прибыль организаций РФ

Законодатель часто меняет формы отчетности, чтобы улучшить их и упростить заполнение. В 2017 году внесены изменения в налоговую декларацию. Налог на прибыль организаций РФ: ставки, сроки уплаты.

Ее предоставляют компании, применяющие общую налоговую систему. Рассмотрим подробнее основные изменения в этом документе, правила его составления, действующие ставки и условия оплаты.

Налог на прибыль: определение

Этот налог является одним из основных видов платежей любой организации, если она не применяет специальные налоговые режимы (СТС, ЕНВД и т.д.).

Все правовые принципы, регулирующие его расчет, условия оплаты, налоговые преимущества, общие определения и т.д., отражены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

особым вниманием этот раздел должен быть изучен главными бухгалтерами, которые несут ответственность за правильный расчет налога на прибыль, своевременность и полноту перевода, а также правильность декларации и ее подачи в ИФНС.

Подоходный налог с предприятий рассчитывается простым вычетом: прибыль минус расходы компании.

Это напрямую зависит от результатов работы предприятия. Если расходы превышают доходную часть полученных средств, налог не взимается. Но давайте разберемся по порядку.

Только грамотный и опытный бухгалтер знает, что существует ряд затрат, которые ни в коем случае нельзя отнести к расходам компании по дальнейшему расчету налога на прибыль:

• размер процентов, штрафов;
• начисленные дивиденды;
• средства, переданные профсоюзам;
• оплата по кредитным договорам и т д

Основными задачами корпоративного подоходного налога являются пополнение бюджета (в этом он занимает лидирующие позиции), а также раскрытие основных показателей деятельности предприятия. В связи с этим налоговые органы обращают особое внимание на правильность его расчета.

При проведении проверок налоговыми органами необходимо тщательно проверять правильность первичных учетных документов, так как при невозможности доказать их достоверность , С сотрудников ИФНС взимается дополнительный налог. В результате с вас будут взиматься проценты за каждый день просрочки.

Поэтому рекомендуем сотрудникам бухгалтерии внимательно проверять документацию, подтверждающую расходы компании. А руководству организации следует назначать только специалиста с большим опытом работы на должности бухгалтера.

Примечание! Все коммерческие расходы должны быть задокументированы.

Для правильного учета доходов и расходов могут использоваться следующие методы:

• метод начисления: доходы и расходы предприятия относятся к тому периоду, в котором они были произведены, независимо от фактической выплаты или получения денежных средств;
• кассовый метод: все виды затрат и доходов рассчитываются строго по платежным документам. Этот метод можно использовать, если в последнем квартале прибыль предприятия не превышала 1 млн рублей.

Определение метода – это самостоятельный выбор каждого предприятия, который должен быть отражен в учетной политике организации на следующий год с последующим применением.

Примечание! Кассовый метод не может использоваться банковскими учреждениями, нет ограничений для других компаний.

Кто должен платить налоги? Налоговый кодекс Российской Федерации делится на 2 основные категории:

• юридические лица, зарегистрированные на территории нашей страны;
• иностранные организации, если у них есть представительства в Российской Федерации, через которые они осуществляют свою деятельность, или получают доход из источников, расположенных в России.

Рассмотрим, какие компании не обязаны взимать и уплачивать этот налог в госбюджет.

На доходы каких предприятий не начисляется налог?

Поскольку не все компании применяют общую систему налогообложения, существует также список организаций, которые не обязаны платить налоги:

• компании, применяющие специальный налоговый режим – сельскохозяйственный налог, упрощенный режим или вмененный налог;
• участники проекта «Сколково»;
• компании, занимающиеся игорной деятельностью;
• компании, относящиеся к отдельным видам деятельности, облагаются ставкой 0%. В частности, это учреждения, работающие в сфере образования и медицины.

Следовательно, для всех предприятий, которые платят налог на прибыль, это их основной и основной платеж, который они обязаны перечислять в госбюджет.

Если ваш бизнес перешел с специальной на общую схему, он теряет право не платить налоги и становится плательщиком на общих основаниях.

Как рассчитать налог на прибыль?

Чтобы точно рассчитать налог, нужно знать налоговую базу (прибыль налогооблагаемой компании) и ставку для ее расчета. Если прибыль организации облагается разными налоговыми ставками, сотрудники бухгалтерского учета должны рассматривать каждую основу отдельно.

Для определения размера налоговой базы необходимо:

• рассчитать общую сумму прибыли;
• рассчитать общую стоимость;
• определить сумму убытка, перенесенного с прошлых лет.

Когда известны все необходимые суммы для расчета налога, проводим расчет: все документально подтвержденные затраты вычитаются из суммы дохода за определенный период.

Например: компания получила прибыль за налоговый период 5 млн руб. Затраты составили 2 миллиона 800 тысяч рублей. Расчет базы: 5 миллионов – 2 миллиона 800 тысяч = 2 миллиона 200 тысяч рублей. Налог будет рассчитываться с этой суммы.

Если компания относится к основной категории плательщиков, ставка составляет 20%, соответственно каждый бюджет оплачивается:

• региональные – 2 млн 200 тыс х 17% = 374 тыс руб.;
• федеральный – 2 миллиона 200 тысяч х 3% = 66 тысяч рублей.

Бухгалтерская служба может самостоятельно рассчитать налог или воспользоваться приложением, которое автоматически рассчитает платеж, который будет зачислен в госбюджет.

Каковы ставки налога на прибыль организаций в РФ?

Единой ставки для исчисления и уплаты налога предприятиями не существует. Для ключевой категории налогоплательщиков ставка остается на прежнем уровне – 20%.

Но с 2017 по 2020 год соотношение стоимости сумм менялось в зависимости от уровня бюджета. Подоходный налог включает платежи в федеральный бюджет по ставке 3% и в региональный бюджет по ставке 17%.

Все регионы имеют право снизить ставку налога до 12,5%, но сделать это можно только до 2020 года.

Не забыли законодатели и особые категории налогоплательщиков:

• организации, работающие в сфере страхования;
• банковские учреждения;
• участники рынка ценных бумаг.

Для большинства предприятий ставка налога на прибыль составляет 20%.

Авансовые платежи

Подоходный налог предусматривает перечисление авансов, поэтому он уплачивается не один раз в год, а с распределением сумм в течение года. Авансовые платежи можно перечислить несколькими способами:

• раз в квартал с ежемесячными выплатами;
• ежеквартально без ежемесячного перечисления;
• ежемесячная сумма выплачивается относительно фактической прибыли.

По истечении года, независимо от того, как компания выплачивает авансы, необходимо будет внести последний взнос с учетом всех перечисленных платежей.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС

С 2017 года отчетность выросла больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не обязательно заполнять разделы, посвященные внесению информации налогоплательщиками – физическими лицами, или если в них нечего отражать, т.е не было доходов, расходов и т.д.

Кроме того, состав представленной декларации будет зависеть от периода, за который она представлена ​​и за который будут учтены выплаченные авансы.

Поговорим о некоторых нюансах, которые следует учитывать при заполнении декларации в ИФНС:

• при заполнении вручную документ рисуется черными, синими или пурпурными чернилами;
• все страницы должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа;
• если числовой показатель отрицательный, перед ним ставится знак «-»;
• текст набирается прописными буквами шрифтом Courier New размером 16-18;
• показатели, отражающие стоимостные значения, указаны в целых рублях;
• наличие пустых полей не допускается, если информации не должно быть, ставится прочерк;
• если в документе допущена ошибка, ее нельзя исправить корректирующими средствами;
• для доставки на бумаге допускается только печать на одной стороне декларации.

Если вас интересует более подробная информация о том, как заполнить декларацию для ИФНС, вы можете ознакомиться с ее инструкциями, утвержденными налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС

С 2017 года отчетность выросла больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не обязательно заполнять разделы, посвященные внесению информации налогоплательщиками – физическими лицами, или если в них нечего отражать, т.е не было доходов, расходов и т.д.

Кроме того, состав представленной декларации будет зависеть от периода, за который она представлена ​​и за который будут учтены выплаченные авансы.

Поговорим о некоторых нюансах, которые следует учитывать при заполнении декларации в ИФНС:

• при заполнении вручную документ рисуется черными, синими или пурпурными чернилами;
• все страницы должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа;
• если числовой показатель отрицательный, перед ним ставится знак «-»;
• текст набирается прописными буквами шрифтом Courier New размером 16-18;
• показатели, отражающие стоимостные значения, указаны в целых рублях;
• наличие пустых полей не допускается, если информации не должно быть, ставится прочерк;
• если в документе допущена ошибка, ее нельзя исправить корректирующими средствами;
• для доставки на бумаге допускается только печать на одной стороне декларации.

Если вас интересует более подробная информация о том, как заполнить декларацию для ИФНС, вы можете ознакомиться с ее инструкциями, утвержденными налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль в ИФНС в 2018 году

Законодательством установлены сроки подачи жалоб в соответствии с выплаченными авансами:

• ежемесячные отчеты представляются не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным, например, за период с января 2017 г по 28 февраля 2017 г.;
• ежеквартальные отчеты направляются в налоговые органы не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, например, за 1 квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года.

Если среднесписочная численность вашей компании достигла 100 человек, то декларацию в ФНС нужно подавать только в электронном виде, а если меньше 100 – на бумаге.

При наличии в организации обособленных подразделений по результатам отчетного периода необходимо подать декларацию по головному офису основной организации в целом по предприятию, а также с распределением прибыли между обособленными подразделениями. Последние, в свою очередь, также должны предоставлять отчеты по месту нахождения.

Порядок и сроки уплаты организацией налога на прибыль

Особенностью уплаты налога на прибыль является необходимость перечисления платежей в федеральный и региональный бюджеты. Таким образом, сотрудникам бухгалтерии необходимо будет сформировать 2 платежных поручения: либо на предоплату, либо на окончательный расчет.

Если организация имеет обособленные подразделения, налог переносится в федеральный бюджет в целом по материнской компании. При переводе регионального тарифа компания должна платить отдельно за головную организацию и за каждое отдельное подразделение.

Налоги перечисляются в соответствующий государственный бюджет в зависимости от авансовых платежей:

• ежемесячный налог на фактическую прибыль до 28, например, за март 2017 года – до 28.04.2017, за апрель 2017 года – до 28.05.2017 и так далее;
• ежеквартальные выплаты производятся до 28 числа после окончания квартала, например, за 1 полугодие 2017 года – до 28.07.2017.;
• окончательный расчет за 2017 год с учетом авансов состоится до 28.03.2018г.

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты налога на прибыль компания будет обязана выплатить задолженность с учетом начисленных процентов за просрочку.

Вы можете заполнить декларации самостоятельно или воспользоваться услугами третьих лиц. Наши специалисты окажут всестороннюю помощь в составлении любой налоговой декларации. Вам посоветуют на каждом этапе заполнения и сдачи отчета, при необходимости заполнят декларацию и подадут в налоговые органы.

Своевременное представление отчетов в инспекцию Федеральной налоговой службы и достоверность содержащейся в них информации позволит соблюдать обязательства налогового законодательства и избежать штрафных санкций.