Авансовые платежи по налогу на прибыль требуется для всех компаний. Способ оплаты (ежемесячно или ежеквартально) зависит от типа налогоплательщика и размера прибыли. Как рассчитать предоплату по налогу на прибыль читайте далее.
На практике их часто называют предоплатой подоходного налога. Это бюджетные вычеты, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций, кроме библиотек, театров и музеев.
Авансовый налог на прибыль: кто платит?
Предоплата подоходного налога необходима для:
- все российские юридические лица независимо от их организационно-правовой формы;
- иностранные компании, фактически контролируемые Российской Федерацией;
- иностранные предприятия, признанные налоговыми резидентами России;
- иностранные юридические лица, получающие доход в РФ;
- постоянные представительства иностранных компаний в нашей стране.
От исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль и от их уплаты освобождаются:
- компании со специализированным налоговым режимом;
- компании-участники Центра «Сколково»;
- театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.
Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
Есть 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и квартальные платежи.
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2018 году, организации с доходом в предыдущие четыре квартала в среднем не более 15 млн рублей за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к исчислению конец квартала.
Для вновь созданных юридических лиц порог был дополнительно увеличен. Они могут рассчитывать предоплату один раз в квартал при доходе менее 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за 3 месяца.
В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль в конце квартала, ежемесячные платежи рассчитываются исходя из предполагаемой, а не фактической прибыли.
Примечание! Если юридическое лицо получило меньше прибыли или даже работало с убытком в текущем квартале, оно не освобождается от предоплаты подоходного налога. Они считаются переплатой. Эта сумма может быть возвращена в счет будущих платежей или других уплаченных ею сборов.
По умолчанию все организации рассчитывают предоплаты по результатам квартала и выплачивают их как в конце квартала, так и ежемесячно в течение следующего квартала. Даже если компания имеет право на квартальные отчисления, она может отправить уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.
Таким образом, ежемесячные платежи по налогу на прибыль уплачивают коммерческие организации с выручкой более 15 миллионов рублей в среднем за квартал и все, кто направил уведомление.
Это можно делать ежеквартально:
- компании с выручкой менее 15 млн рублей в среднем за квартал;
- бюджетные учреждения, за исключением библиотек, театров, музеев;
- представительства иностранных организаций;
- автономные учреждения;
- некоммерческие организации, не получающие прибыли от продаж;
- члены простых и инвестиционных компаний;
- инвесторы в соглашения о разделе продукции;
- бенефициары по фидуциарным соглашениям.
Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?
Рассмотрим, как рассчитываются предоплаты по налогу на прибыль. Для начала необходимо рассчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, рассчитанную по методу начисления, на ставку.
Для расчета предоплаты за квартал мы вычитаем сумму, полученную на конец предыдущего отчетного периода (но в текущем финансовом периоде) из суммы начисленной суммы за отчетный период предоплаты).
Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого ежеквартального платежа, из суммы прибыли, рассчитанной нарастающим итогом за год, мы вычитаем квартальные авансы, выплаченные в этом году за 9 месяцев.
Мы видим, что сумма окончательной уплаты налога на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если в конце года выяснится, что компания получила убыток, четвертый первоначальный взнос будет равен нулю.
Учитывайте условия оплаты. В случае ежеквартальных платежей дата внесения денег совпадает с датой представления отчетов. Оплата должна быть произведена до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
Примечание! Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.
При оплате с предоплатой налога обратите внимание на детали. Оплата производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги поступят на счет другого налогоплательщика и не будут зачислены вам или появятся в непонятных платежах.
важно разбить суммы по бюджету. Согласно закону, 3% ставки налога поступает в казну, а оставшиеся 17% – в регион. Последний показатель может быть снижен до 12,5% нормативными актами субъектов Российской Федерации.
Датой платежа считается день списания суммы со счета компании на основании платежного поручения в банк.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?
Существует два вида ежемесячной предоплаты подоходного налога:
- исходя из фактически полученной прибыли;
- по результатам выручки за квартал.
В первом случае прибыль организации определяется компетенцией. Налог рассчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания выплачивает суммы равными долями, рассчитанными за предыдущий квартал. При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и производится доплата по итогам квартала.
При выплате на основе фактического дохода предполагается, что отчетный период – предыдущий месяц. Одиннадцатый месяц – последний. После этого за весь период подается выписка.
Уплата взносов за месяц не освобождает юридическое лицо от общего ежеквартального расчета.
Каждый последующий платеж определяется по возрастающей сумме, начиная с 1-го числа периода, включая расчетный месяц.
При ежемесячном способе оплаты авансовый и квартальный платежи уменьшают сумму налога на прибыль.
Порядок исчисления предоплаты налога на прибыль не изменился:
- ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, уплаченной компанией в прошлом году;
- во 2 квартале – одна треть платежа за 1 квартал;
- в 3 квартале – 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом за 1 квартал;
- в 4 квартале – 1/3 разницы между накопленными авансами за 9 месяцев и за полгода.
Ранее Минфин пояснил, какие кварталы следует считать предыдущими. Как сказано в сообщении ведомства, четыре предназначаются перед текущим.
Прибыль компании в последнем квартале налогового периода также включается в расчет среднего дохода.
Пример расчета ежеквартального платежа
Вот пример расчета предоплаты налога на прибыль по квартальному методу. Допустим, в первом квартале предприятие получило 300 тысяч рублей прибыли, за полгода – 100 тысяч убытков, за 9 месяцев – 600 тысяч прибыли. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Таким образом, квартальный аванс за 1 квартал составит 300 тысяч рублей х 20% = 60 тысяч рублей. При этом важно отразить в заявлении, какая сумма пойдет в федеральный бюджет, а какая в региональный: 6 тысяч рублей и 54 тысячи рублей соответственно. 60 тысяч рублей компания должна передать в налоговые органы до 28 апреля.
За полтора года аванс будет нулевым. В этом случае сумма квартального аванса, рассчитанная и выплаченная по результатам первого квартала, подлежит уменьшению и признается сверхнормативным налогом.
В налоговой декларации за семестр прописаны те же цифры, что и за 1 квартал: 60 тысяч рублей, 6 тысяч рублей и 54 тысячи рублей.
По итогам 9 месяцев аванс составит: 600 тыс. Руб. Х 20% = 120 тыс. Руб. Сумма уплаты в бюджет за 9 месяцев составит 60 тысяч рублей. (120 тысяч рублей – 60 тысяч рублей). 60 тысяч необходимо перечислить в налоговые органы до 28 октября. В федеральный и региональный бюджеты поступят 12 тысяч рублей и 108 тысяч рублей соответственно.
Пример расчета ежемесячного платежа
Допустим, компания выплатила следующие суммы за кварталы предыдущего года:
- на 6 месяцев – 700 тыс руб.;
- за 9 месяцев – 1300 тыс руб.
В этом году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тысяч рублей, а за 6 месяцев – 200 тысяч рублей. На основании этих данных мы будем учитывать ежемесячную сумму аванса по налогу на прибыль, которую необходимо уплатить в каждом квартале текущего налогового периода и в первом квартале следующего года.
Итак, в 1 квартале сумма аванса равна сумме, которую компания выплатила в 4 квартале прошлого года: (1300 тыс. Руб. – 700 тыс. Руб.) / 3 = 200 тыс. Руб. В январе, феврале и марте. Поскольку расчетная сумма составляла 100 тысяч рублей, возникла переплата в размере 500 тысяч рублей.
За 2 квартал ежемесячный платеж составляет 100 тыс. Руб. / 3 = 33 333 руб. Компания решила использовать переплату в счет выплат за 2 квартал. Таким образом, переплата за 2 квартал составила 400 тыс. Руб. (500 тыс. Руб. – 33 333 руб. Х 3).
В третьем квартале компания не производила предоплат из-за отрицательной разницы между выплатами за полугодие и за первый квартал. И посчитал сумму за 9 месяцев как переплату.
В 4 квартале размер ежемесячного платежа составил (200 тыс. Руб. – 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.
Санкции
За нарушение сроков уплаты налога на прибыль предусмотрены штрафные санкции. Это штрафы – проценты от суммы ответственности. Им платят за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 Налогового кодекса РФ. Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций – 1/300 ставки рефинансирования с просрочкой менее одного месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.
ФНС вправе взыскать сумму неуплаченного налога через суд со счетов организаций и за счет имущества. Но сначала госструктура отправляет письменные требования. Они отправляются в течение 3 месяцев с момента просрочки. Если налогоплательщик никак не отреагирует, инспекция вправе вернуть деньги силой.
Сбор урожая – 2 месяца.
Штрафы за несвоевременную выплату аванса, а также за неуплату действующим законодательством не предусмотрены.
Доплата и возврат налога
Организации уплачивают налог на прибыль по результатам своей финансовой деятельности в финансовом году с учетом произведенных авансовых отчислений. Окончательная сумма указывается в декларации. В результате в бюджет зачисляется разница между рассчитанным налогом и суммой всех предоплат за год.
Если вместо прибыли по итогам года компания получила убыток, доплата не требуется, но на счет налогоплательщика не будет накапливаться превышение платежа. Он даже не используется для будущих периодов.
Чтобы использовать оставшиеся средства, вам необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Подайте заявку по установленной форме. Включите в него:
- данные осмотра;
- сведения о компании;
- причины переплаты;
- сумма к возврату;
- реквизиты счета для перевода.
Заявление необходимо заверить руководителю компании. Должен быть поставлен штамп. Документ можно предъявить лично или отправить по почте. На быстрый возврат рассчитывать не стоит.
Сначала заявка будет рассмотрена, после чего проведут камерную экспертизу. На все это уходит до 3-х месяцев. ФНС информирует заявителя в течение 5 дней о решении о возврате.
Примечание! Предприятия, имеющие долги по любому уровню бюджета, не смогут переплачивать. В этом случае деньги пойдут на налоги, начисленные проценты и штрафы. В таких ситуациях закон не требует согласования с налогоплательщиком.
В случае ошибки в учете вам нужно будет обратиться в ФНС. Если компания ранее декларировала меньшую сумму в возврате, она должна дополнительно оплатить и перечислить пеню на баланс за каждый день просрочки.
Резюме
Все коммерческие компании обязаны вносить предоплату подоходного налога, за редкими исключениями. Единственная разница в порядке оплаты. Предприятия с доходом менее 15 миллионов рублей в квартал имеют право на ежеквартальную выплату, а предприятия с более высоким доходом обязаны ежемесячно перечислять деньги на баланс.
Последний вариант бывает двух видов: с премией за квартал или по фактической прибыли.
При желании все компании могут перейти на помесячную схему. Для этого необходимо уведомить ФНС до конца года. Если организация имеет право использовать квартальный метод, то в налоговой инспекции нет необходимости.
Однако Минфин по-прежнему рекомендует уведомлять налоговый орган об изменениях в порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Не допускается изменение способа оплаты аванса дважды в течение года.
Примечание! При изменении платежного поручения новый способ должен быть отражен в учетной политике компании.
Все авансовые платежи указываются в налоговой декларации. Есть штрафы за несвоевременную уплату налогов. Чем больше срок долга, тем выше процентная ставка. Если он меньше 30 дней, они рассчитываются на основе 1/300 ставки рефинансирования центрального банка, если выше 1/150 ставки.
