Виды налоговых обязательств граждан и юридических лиц закреплены в нормах Налогового кодекса Российской Федерации. Практически любое нарушение порядка, сроков уплаты налогов и других обязательных платежей влечет наложение штрафных санкций. Чем грозит неуплата налогов физическому и юридическому лицу?
Виды налоговых обязательств граждан и юридических лиц закреплены в нормах Налогового кодекса Российской Федерации. В этой статье мы рассмотрим, что подразумевается под неуплатой налогов и какие штрафы грозят нарушителям.
Что подразумевается под неуплатой
Обязанность своевременно и в полном объеме платить налоги регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Это правило касается всех субъектов – физических лиц, индивидуальных предпринимателей, компаний. При определении порядка и сроков исполнения обязательств учитываются следующие правила:
- все формы налоговых обязательств установлены Налоговым кодексом Российской Федерации;
- конкретная сумма налоговых платежей может определяться не только налоговым кодексом РФ, но и региональными или местными актами (например, размер налога на имущество устанавливается органами местного самоуправления);
- налоговое обязательство считается исполненным, если денежные средства фактически поступили на баланс;
- за неуплату существует угроза налоговой, административной или уголовной ответственности – как правило, разграничение вида ответственности зависит от размера ущерба бюджету.
Примечание! Под неуплатой налога закон подразумевает неполное или несвоевременное зачисление денежных средств на баланс, уклонение от уплаты, если указанные последствия наступили по вине плательщика. Вина может быть установлена в виде умышленного проступка или прямой небрежности.
Неполная или несвоевременная уплата налогов не является преступлением, если в действиях должника нет вины. Например, если гражданин или бизнес своевременно и правильно рассчитали налог и отправили платежное поручение в банк, то ошибку в несвоевременном поступлении средств на баланс можно списать на специалистов финансового учреждения.
Факт неуплаты фиксируется в результате проверок, проводимых специалистами ФНС. Камерные проверки проводятся в текущем режиме непосредственно в ИФНС. Условия их выполнения определяются датой исчисления и зачисления платежей по отдельным видам налогов.
Выездные проверки назначаются решением руководителя инспекции Федеральной налоговой службы и включают в себя деятельность на территории плательщика.
Штраф за неуплату налогов – не единственное наказание, грозящее нарушителю. Независимо от обстоятельств дела и размера наложенного штрафа, за неуплату взимается штраф. Выделим наиболее важные особенности этой формы наказания:
- пени начисляются на всю сумму неуплаченного налога;
- для расчета штрафа используется показатель учетной ставки ЦБ РФ: за каждый день просрочки нарушитель обязан уплатить 1/300 ставки ЦБ;
- начисление санкций продолжается до полной выплаты долга, даже если виновная сторона выплатила санкцию.
Таким образом, гражданину и бизнесу могут грозить сразу два штрафа: штраф фиксированной суммы и штраф. Обязательство по уплате основной суммы налога сохраняется даже в случае передачи санкций.
Штрафы за неуплату налогов физическим лицом
Для граждан Налоговый кодекс РФ регулирует следующие виды налогов:
- НДФЛ – рассчитывается практически со всех видов доходов самим гражданином или работодателем;
- налог на имущество – рассчитывается на основе кадастровой стоимости недвижимости, ставки утверждаются муниципалитетами;
- земельный налог: обязанность по его уплате возникает только у собственников участка и для расчета используется кадастровая стоимость земли;
- транспортный налог – ставки и льготы по данному виду налога утверждаются региональными властями.
Если гражданин зарегистрирован в ИФНС как индивидуальный предприниматель, то состав и сроки выплат будут зависеть от выбранной формы налогообложения (ЕНВД, ГНС, ОСНО и др).
Денежные санкции за неуплату налогов физическим лицом налагаются по причинам, указанным в ст. 122 Налогового кодекса РФ. Нарушение может заключаться в занижении налоговой базы, неверном исчислении платежей, иных противоправных действиях или бездействии. Эти факты необходимо установить и указать в документах обвинения.
Процедура взыскания штрафа состоит из следующих этапов:
- выявление нарушений специалистами налоговой службы – по результатам проверки составляется акт неуплаты налога, размер ущерба фиксируется в бухгалтерской отчетности;
- акт вручен или направлен гражданину – при этом разъясняется право дать объяснение или возражение по всем обстоятельствам правонарушения;
- на основании акта налоговой службой принимается решение: в этом документе указывается состав правонарушения, а также норма Налогового кодекса РФ о наложении штрафа;
- должностное лицо инспекции Федеральной налоговой службы выдает постановление о принятии к ответственности – в этом документе указывается размер неустойки, присуждаемой за неуплату налога.
Примечание! Рассмотрение и регистрация возражений, полученных физическим лицом, является обязанностью налоговой инспекции. Даже если возражения не рассматриваются, они должны быть отражены в акте и других процессуальных документах.
Штраф за неуплату налогов рассчитывается двумя возможными способами:
- если нарушение не было умышленным, штраф составляет 20% от неуплаченной суммы;
- в случае намерения занижить налоговую базу или совершить иные противоправные действия – штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
Умысел к совершению налогового правонарушения должен быть продемонстрирован должностными лицами инспекции Федеральной налоговой службы. Например, умышленные действия будут заключаться в умышленном искажении расчета налога на имущество, занижении величины кадастровой стоимости, площади объекта недвижимости и т.д.
Граждане не виновны в неуплате налогов, если налоговые агенты несут ответственность за удержание и перечисление средств в бюджет. Типичный случай – удержание НДФЛ с заработной платы на официальном рабочем месте.
При каждом начислении денежного вознаграждения руководство компании обязано удерживать налог по ставке 13% и незамедлительно перечислять его на баланс. Гражданин может проверить правильность и своевременность удержания на основании платежных ведомостей и справок 2-НДФЛ.
Ответственность за декларирование доходов и исчисление налогов может быть возложено на самого гражданина. Например, при продаже недвижимости вы должны заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ.
В этом документе плательщик указывает сумму полученного дохода, а также самостоятельно рассчитывает НДФЛ для уплаты в бюджет. В Налоговом кодексе РФ указаны случаи, когда нет необходимости подавать декларацию и платить налоги (например, если срок владения проданным объектом превысил 5 лет).
Ситуация, когда гражданин переплатил определенный вид налога, не влечет наложения штрафа. Эта позиция содержится в судебной практике ВС РФ. Например, если произошла переплата налога на имущество, просрочка платежа не ведет к возникновению или увеличению задолженности перед бюджетом.
Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом
Перечень налогов, которые обязаны платить юридические лица, указан в Налоговом кодексе Российской Федерации и зависит от налогового режима. Выделим наиболее распространенные виды налоговых обязательств для организаций:
- налог на прибыль – рассчитывается в налоговой отчетности, которую компания обязана предоставлять даже при отсутствии дохода;
- НДС;
- налог на имущество организаций;
- стоимость доставки;
- другие виды обязательных платежей и сборов.
Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом назначаются по результатам ревизионных бюро и на местах. На основании отчетов, представленных в ИФНС, проводится камеральный аудит.
Если отчеты, ведомости и расчеты не представлены в установленный срок, предприятие понесет самостоятельное наказание в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Проверки на месте могут проводиться в плановом или внеочередном порядке. О сроках и предмете проверки заранее сообщается в компанию. В содержании уведомления указано, какие документы необходимо предоставить для проверки.
Порядок привлечения к ответственности юридического лица следующий:
- во время аудита компания имеет право дать свои письменные и устные объяснения при любых обстоятельствах;
- все факты неуплаты, а также иных нарушений фиксируются в акте проверки;
- на основании дела решено привлечь к ответственности в виде штрафа;
- для принудительного исполнения выдается постановление налогового органа и направляется письменный запрос должнику.
Размер штрафа за неуплату составляет 20% в случае халатности, 40% в случае умышленного проступка. Ответственность лежит на самой компании, а не на конкретном сотруднике, совершившем преступление.
Если неуплата налогов привела к преступным действиям со стороны руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица организации, они могут быть привлечены к ответственности. Наказание по УК РФ назначается при выявлении крупного или особо крупного ущерба бюджету.
Ответственность за неуплату налогов лежит на организации, а не на конкретном сотруднике, допустившем ошибку.
Для привлечения к ответственности юридического лица также устанавливается форма вины. Это происходит при составлении акта о выявленном нарушении. Для обжалования акта, а также иных процессуальных документов о наложении штрафа вы можете обратиться к вышестоящему лицу Инспекции ФНС или в суд.
Судебная практика не рассматривает случаи, когда компания указала неверные данные бенефициара (например, БКК) как основание для наложения санкции. Налоговые службы могут определять назначение средств по ряду других косвенных признаков.
Несвоевременное включение средств в финансовую отчетность из-за неверных данных может привести только к начислению санкции, но не к взысканию санкции.
Самостоятельный штраф по правилам Налогового кодекса РФ грозит предприятию в случае нарушения обязанностей налогового агента. Если юридическое лицо досрочно удержало или перечислило налог на баланс (например, НДФЛ с заработной платы сотрудников), будет применен штраф по ст. 123 НК РФ – в размере 20% от своевременно не перечисленной суммы.
Сроки привлечения к ответственности
Статья 113 Налогового кодекса РФ позволяет привлекать к ответственности граждан или юридических лиц, если с момента нарушения прошло не более трех лет. Указанный период начинает исчисляться с первого дня после истечения срока платежа.
Исключение составляют случаи, когда неуплата была связана с неправомерными действиями налогового агента: налоговая служба рассчитает срок с момента совершения правонарушения.
Резюме
Если неуплата налога произошла по вине частного лица или компании, денежная взыскание согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ. Его размер составит 20% или 40% от остаточной суммы.
Назначение и взыскание штрафа основывается на результатах кабинетной или выездной проверки, и ее выводы могут быть обжалованы через старшего должностного лица Федеральной налоговой службы или в суде. Наложенная санкция не освобождает от обязанности платить налоги и пени.
