Налоговые обязательства — это основная доходная статья бюджета любого уровня. В действующем фискальном законодательстве, а именно в НК РФ, предусмотрены виды налогов и основания их классификации. В статье расскажем о действующей классификации налогов и сборов в РФ.
Что такое налог – определение
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления деньгами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата – это одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, следующие:
- обязательность;
- индивидуальная безвозмездность;
- отчуждение денег, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Характерными чертами сбора как взноса являются:
- обязательность;
- одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.
НК РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.
Основные функции
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую:
- Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт НК и санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты. Проще говоря, это сбор в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.
- Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
- Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
- Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денег и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Виды налогов – классификация
Уровни налогов
Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:
- Федеральный. Данные платежи зачисляются напрямую в казну федерации, формируя основную доходную статью федерального бюджета. После чиновники распределяют поступления между регионами и муниципалитетами. То есть платежи в федеральный бюджет перераспределяются между бюджетами низших уровней. Поступления перечисляются в виде субсидий, субвенций и иных трансфертов. Например, к данной группе НО можно отнести НДС и НДФЛ. По этим платежам ставки, льготы и прочие нормы устанавливает Правительство РФ.
- Региональный. Понятие и виды налогов и сборов в РФ данной категории регламентируются на региональном уровне. То есть особенности налогообложения устанавливают власти субъекта РФ (области, края, автономные округа, города федерального значения). Такие бюджетные платежи перечисляют напрямую в казну субъекта. Примерами данной категории можно назвать НО по имуществу организаций.
- Местный. Если нормы и правила применения НО устанавливают муниципальные органы власти, а платежи зачисляются сразу в муниципальную казну, то такие НО относятся к местным бюджетным платежам. Примерами можно считать НО на землю, на имущество физических лиц, а также торговый сбор, действующий в Москве.
Отметим, что все платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, ставки, ввести авансы и отчетные периоды.
Виды налогов
По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества получателей дохода. Их объектом является: заработная плата, прибыль, процент, рента и стоимость имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене:
- Акцизы облагают товары массового производства: коммунальные, транспортные, культурные услуги, имеющие широкое распространение;
- Фискальные налоги (монопольные) – пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производства и реализация которых монополизированы государством;
- Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары;
- Фискальные налоги – ставят своей целью рост государственного бюджета;
- Протекционные – защищают внутренние рынки от проникновения импортных товаров;
- Антидемпинговые;
- Преференциальные (льготные) таможенные пошлины – устанавливаются на определенный вид товара, во вводе которого заинтересована страна.
Соотношение между ставкой и доходом:
- Прогрессивные – ставка повышается по мере возрастания дохода;
- Регрессивные – ставка понижается по мере возрастания дохода;
- Пропорциональные – ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода.
Осуществление контроля налогов
Налоговый контроль – это способ обеспечения законности хозяйственной деятельности физических и юридических лиц. Соблюдение законности – основа экономической безопасности государства. Контроль за правильностью начисления, своевременностью уплаты поручен Федеральной налоговой службе (ФНС). Чем конкретно занимаются налоговые органы:
- сбором информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения;
- анализом полученных данных;
- выявлением нарушений законодательства;
- пресечением противоправных действий субъектов налогообложения в рамках законодательства;
- выявлением виновных в нарушениях и привлечением их к ответственности.
Основной метод контроля – это проверка.
Данное мероприятие состоит из нескольких действий:
- проверки первичных бухгалтерских документов (счетов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и т. д.);
- проверки правильности и своевременности исчисления;
- выявления виновных в нарушениях;
- передачи дел о нарушениях в судебные органы.