Все о налогах: что это и какие они бывают

Налоговые обязательства — это основная доходная статья бюджета любого уровня. В действующем фискальном законодательстве, а именно в НК РФ, предусмотрены виды налогов и основания их классификации. В статье расскажем о действующей классификации налогов и сборов в РФ.

Что такое налог – определение

Налог  — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления деньгами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата – это одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, следующие:

• обязательность;
• индивидуальная безвозмездность;
• отчуждение денег, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;
• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

НК РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

Основные функции

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую:

• Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт НК и санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты. Проще говоря, это сбор в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

• Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

• Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денег и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Виды налогов – классификация

Уровни налогов

Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:

1. Федеральный. Данные платежи зачисляются напрямую в казну федерации, формируя основную доходную статью федерального бюджета. После чиновники распределяют поступления между регионами и муниципалитетами. То есть платежи в федеральный бюджет перераспределяются между бюджетами низших уровней. Поступления перечисляются в виде субсидий, субвенций и иных трансфертов. Например, к данной группе НО можно отнести НДС и НДФЛ. По этим платежам ставки, льготы и прочие нормы устанавливает Правительство РФ.
2. Региональный. Понятие и виды налогов и сборов в РФ данной категории регламентируются на региональном уровне. То есть особенности налогообложения устанавливают власти субъекта РФ (области, края, автономные округа, города федерального значения). Такие бюджетные платежи перечисляют напрямую в казну субъекта. Примерами данной категории можно назвать НО по имуществу организаций.
3. Местный. Если нормы и правила применения НО устанавливают муниципальные органы власти, а платежи зачисляются сразу в муниципальную казну, то такие НО относятся к местным бюджетным платежам. Примерами можно считать НО на землю, на имущество физических лиц, а также торговый сбор, действующий в Москве.

Отметим, что все платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, ставки, ввести авансы и отчетные периоды.

Виды налогов

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.  Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества получателей дохода. Их объектом является: заработная плата, прибыль, процент, рента и стоимость имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене:

• Акцизы облагают товары массового производства: коммунальные, транспортные, культурные услуги, имеющие широкое распространение;
• Фискальные налоги (монопольные) – пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производства и реализация которых монополизированы государством;
• Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары;
• Фискальные налоги – ставят своей целью рост государственного бюджета;
• Протекционные – защищают внутренние рынки от проникновения импортных товаров;
• Антидемпинговые;
• Преференциальные (льготные) таможенные пошлины – устанавливаются на определенный вид товара, во вводе которого заинтересована страна.

Соотношение между ставкой и доходом:

• Прогрессивные – ставка повышается по мере возрастания дохода;
• Регрессивные – ставка понижается по мере возрастания дохода;
• Пропорциональные – ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода.

Осуществление контроля налогов

Налоговый контроль – это способ обеспечения законности хозяйственной деятельности физических и юридических лиц. Соблюдение законности – основа экономической безопасности государства. Контроль за правильностью начисления, своевременностью уплаты поручен Федеральной налоговой службе (ФНС). Чем конкретно занимаются налоговые органы:

1. сбором информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения;
2. анализом полученных данных;
3. выявлением нарушений законодательства;
4. пресечением противоправных действий субъектов налогообложения в рамках законодательства;
5. выявлением виновных в нарушениях и привлечением их к ответственности.

Основной метод контроля – это проверка.

Данное мероприятие состоит из нескольких действий:

1. проверки первичных бухгалтерских документов (счетов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и т. д.);
2. проверки правильности и своевременности исчисления;
3. выявления виновных в нарушениях;
4. передачи дел о нарушениях в судебные органы.