В законе предусмотрены разные виды налоговых ставок: 18%, 10%, 0%, а с 2019 года стандартная ставка составит 20%. При определенных условиях компания может рассчитывать на возврат НДС из бюджета или на зачет будущих платежей. О правилах оформления возврата мы расскажем в этой статье.
Насколько сложно вернуть НДС и кто может подать такое заявление в ФНС. Физические лица, работающие в режиме налогообложения ОСНО, обязаны платить НДС практически по каждому типу операций.
Какие организации имеют право на возмещение НДС
Возврат НДС осуществляется налоговой службой, а основанием для перечисления денежных средств будет выписка плательщика и рассчитанная декларация. Обратиться за возвратом НДС может только лицо, для которого налоговой системой предусмотрено применение данного вида обязательств.
Чтобы воспользоваться привилегией и вернуть средства из бюджета, компания должна соответствовать следующим требованиям:
- работа по общему налоговому режиму (ОСНО). Льгота не распространяется на другие режимы, такие как упрощенный налоговый режим, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог, налог на добавленную стоимость;
- начисление и уплата налога должны относиться к предпринимательской деятельности, например, покупка транспортной компанией для личного пользования менеджера не требует использования автомобиля для основной деятельности, поэтому учитывается при возмещении налог;
- юридическое лицо должно отразить в данных бухгалтерского учета операцию по начислению НДС: первичные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, впоследствии будут проверены специалистами ФНС.
Это всего лишь общий список требований к организациям, которые имеют возможность вернуть уплаченную сумму налога или зачесть ее в будущих платежах.
Важны и другие факторы: предмет и суть сделки, применяемая налоговая ставка, статус контрагента по контракту, реальность сделки и надлежащее оформление всех документов. Сделка должна быть отражена не только в документах плательщика, но и в его контрагенте.
При выставлении счета-фактуры на продукт контрагент должен отразить его и оприходовать в своей системе бухгалтерского учета. При проверке причин возврата НДС будет произведена сверка между формами декларации и первичными документами.
Порядок возмещения НДС
Суть возврата НДС заключается в возврате начисленных и фактически перечисленных сумм по налоговой задолженности. Причинами обращения в ФНС будут следующие факты:
- если объем реализованной продукции меньше общего объема закупленных товаров (аналогичный режим распространяется также на работы и услуги);
- если существует диспропорция в применении ставок НДС на внутреннем рынке – например, если товары были куплены по ставке 18%, но были проданы по ставке 10%;
- если при заключении внешнеэкономической сделки компания имела право использовать нулевую ставку (список таких договоров мы опишем ниже).
Примечание! Право на возврат НДС возникает только тогда, когда налог действительно уплачен и указан в декларации. Если налог был рассчитан, но не уплачен, возможен вариант компенсации.
Типичный пример поможет понять механизм возврата НДС в России. Если компания приобрела спецтехнику в рамках своей основной деятельности у отечественного поставщика, на нее будет выставлен счет – в стоимость продукции включен НДС по ставке 18%.
При составлении документов и декларации компания укажет эту сумму для последующего вычета. Если оборудование продается другому предприятию, может возникнуть право на пониженную ставку НДС, например 10%. Именно эта разница в суммах может быть предъявлена к возмещению через инспекцию ФНС.
Возврат налогов может быть получен при наличии разницы в ставках при условии перечисления средств в бюджет. Этот факт необходимо подтвердить при подаче декларации и подаче заявления на возврат НДС.
Разница между «входящим» и «исходящим» налогом может возникнуть при проведении внешнеэкономических операций. Для отдельных категорий операций, связанных с перемещением товаров, работ или услуг через границу Российской Федерации, применяется нулевая ставка НДС:
- транспортировка газа и нефти на переработку за пределы страны;
- услуги по транспортировке и хранению продукции на экспорт за границу;
- перевозка пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся на территории иностранных государств;
- Горюче-смазочные материалы и расходные материалы, экспортируемые за границу для обслуживания российских кораблей и самолетов;
- другие виды внешнеэкономической деятельности.
Поставляя товары иностранным контрагентам по ставке 0%, отечественная компания оказывается в заведомо невыгодном положении, так как при покупке или производстве продукции НДС может рассчитываться по стандартному варианту 18%.
Чтобы устранить эту взаимосвязь, производитель или поставщик может запросить возврат. НДС, уплаченный по сделкам с иностранными партнерами, может возвращаться ежеквартально, если данная форма сотрудничества связана с основным бизнесом российской компании.
Чтобы получить возврат НДС, организация должна выполнить следующую процедуру:
- при проведении операций, в стоимость которых включен НДС, необходимо своевременно и правильно оформить все документы: договоры, передаточные акты, счета-фактуры, счета-фактуры и так далее;
- по результатам отчетного периода (например, за квартал) заполняется декларация по НДС;
- декларация и подтверждающие документы по сделкам направляются в инспекцию ФНС по месту регистрации компании для проверки;
- сумма возврата НДС, представленная в декларации, будет подтверждена при проведении камеральной проверки. Максимальный срок проверки не может превышать 3 месяца;
- если обоснованность начислений в декларации подтверждается сотрудниками налоговой службы, принимается решение о возврате НДС;
- в случае выявления нарушений, в том числе предоставления недостоверных данных о суммах НДС, составляется акт о привлечении к ответственности и заявителю отправляется решение об отказе в возврате налога.
Сколько времени нужно бизнесу, чтобы реально получить средства из бюджета? Если организация подала заявление на возврат НДС одновременно с декларацией, максимальный срок возврата не должен превышать 3 месяца 12 дней (с учетом времени обработки решения в Управлении Федерального казначейства).
Если заявка была подана после проверки формы декларации, срок возврата не превышает 1 месяца. Конечно, указанные сроки могут быть соблюдены только при отсутствии жалоб ФНС на представленные документы.
Основанием для декларации будет решение налоговой службы по результатам документальной проверки. Компания может подать заявку на компенсацию одновременно с заявлением или после принятия положительного решения.
Компания должна заполнить декларацию, даже если она не требует возврата НДС или компенсации. Если разницу можно компенсировать, для определения суммы к погашению учитывается следующая информация:
- данные о цене сделки, в которую включена ставка налога;
- размеры ставок «входящего» и «исходящего» налога, соответствующие платежным документам;
- документы, подтверждающие договоренности между контрагентами (платежные поручения, товарные чеки и т д).
Примечание! На этапе выставления счетов необходимо проверить разумность применения конкретных налоговых ставок. Отсутствие права применять ставку 10% приведет не только к отказу в возмещении, но и к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Возврат НДС не допускается при покупке недвижимости или транспортных средств для личных нужд граждан. Этот режим связан только с ведением бизнеса. При покупке или продаже квартиры вы можете использовать имущественные вычеты для возврата НДФЛ.
Способы возмещения налога
Возврат НДС в РФ не обязательно сопровождается перечислением средств из бюджета на расчетный счет компании, даже если было подано соответствующее заявление. Помимо возврата налога, его можно зачесть по следующим правилам:
- при наличии задолженности по НДС, помимо штрафов по данному виду налога, ИФНС обязана направить полную сумму компенсации в счет погашения долга. Оставшаяся сумма возврата может быть возвращена на счет или учтена в будущих налоговых сборах;
- если компания намерена погасить прочую налоговую задолженность, подается заявление в Агентство по доходам;
- возмещение суммы возврата будущими платежами НДС также происходит на основании запроса должника.
Примечание! Наличие недоимки и пени по НДС будет установлено при документальной проверке, даже если плательщик не учел их в декларации.
Помимо клиринга, используется вариант с переводом средств с баланса. Если НДС был начислен только при возврате, но оплата не прошла, вы можете использовать только метод компенсации.
При отсутствии НДС к уплате юридическое лицо может самостоятельно указать в заявлении способы возврата. Подтверждение способа возврата НДС фиксируется в решении инспекции Федеральной налоговой службы.
Для отдельных категорий налогоплательщиков допускается упрощенный порядок возмещения, когда компенсация или возмещение происходит до решения Федеральной налоговой инспекции. В список таких организаций входят:
- крупные предприятия, заявившие НДС, акцизы и другие виды налогов на общую сумму более 7 млрд руб. За 3 года до запроса на возврат;
- если компания представила в налоговую службу банковскую гарантию – в этом случае банк обеспечит обязательство по уплате налога, если внутренняя проверка завершится отказом;
- при наличии гарантии от управляющей компании для резидентов определенных экономических зон и территорий;
- если налоговое обязательство обеспечено письменной гарантией другой компании.
Для реализации этой упрощенной процедуры плательщик должен предоставить подтверждающие документы вместе с декларацией. Деньги будут переведены на реквизиты счета, указанные в заявке.
Причины отказа в возмещении НДС
Как и при других видах налоговых проверок, за возвратом НДС может последовать отказ налогового органа. Причины принятия отрицательного решения должны быть мотивированы ссылкой на Налоговый кодекс РФ. Основной причиной отказа будет нарушение порядка оформления бланков и анкет:
- ошибки при заполнении декларации, в том числе в части расчета суммы НДС;
- неверно указанные данные плательщика, а также контрагентов, препятствующие проверке;
- вносить изменения в первичные документы после сделки;
- несоответствие количества и стоимости товаров информации, указанной в транспортных или платежных документах;
- другие виды нарушений, ошибок и недостатков.
В ходе камеральной проверки инспекция Федеральной налоговой службы может запросить разъяснения или дополнительную информацию по спорным вопросам. Если плательщик своевременно удаляет жалобы и удаляет комментарии, оснований для отказа нет.
Представленные документы не могут содержать подтверждения действительности сделки. Например, отражение сумм НДС в декларации может быть обосновано фиктивными документами, а фактической отгрузки товара не было. Эти нарушения выявляются в рамках перекрестной проверки контрагентов по сделкам.
В перечень иных оснований для отказа могут быть включены:
- отсутствие права на возврат налога, например, если компания работает по упрощенному налоговому режиму;
- прямые нарушения Налогового кодекса РФ и иных нормативных правовых актов при оформлении документов;
- отсутствие подтверждения от партнера по сделке;
- неверное определение предмета налогообложения и т д
Решение об отказе в компенсации может быть обжаловано в суд. Заявление подается в арбитраж не позднее чем через 90 дней после утверждения решения Федеральной налоговой инспекцией. На основании судебного документа возмещение производится путем обращения в Федеральное казначейство.
Резюме
Вы можете вернуть НДС, если есть разница в налоговых ставках, даже по иностранным бизнес-операциям с нулевым налогом. Компании, работающие в рамках общего налогового режима, могут подать заявку на компенсацию.
Для возврата необходимо подать декларацию, документы по сделке и заявление в INFS. Помимо перечисления средств из бюджета возможен вариант с возмещением НДС.
